Steuerhinweis für Rentner 106 24.04.2018

Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2018

Das Bundesfinanzministerium hat für 2018 in einer tabellarischen Übersicht die ab 1.1.2018 für die Lohnbesteuerung geltenden Freibeträge, Freigrenzen und Pauschalierungsprozentsätze zusammengestellt, die natürlich auch für die Einkommensbesteuerung in der Jahressteuererklärung 2018 anzuwenden sind.

Die für Rentner (Betriebsrentner) bedeutsamen Vorschriften sind durch ein R gekennzeichnet.

R- § 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis 600 € R- § 3 Nr. 26 EStG Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis 2.400 € R- § 3 Nr. 26a EStG Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis 720 € § 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns) 10 % § 3 Nr. 34 EStG Freibetrag für Gesundheitsförderung 500 € § 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen 600 € § 3 Nr. 38 EStG Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis 1.080 €

R- § 3 Nr. 39 EStG Freibetrag für Vermögensbeteiligungen  360 €
§ 3 Nr. 56 EStG Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 2 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 78.000 Euro max. 1.560 €
R- § 3 Nr. 63 EStG • Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen: Steuerfreiheit bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 78.000 Euro max. 6.240 €
R- • Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 78.000 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre max. 31.200 €
R- • Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 78.000 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre max. 62.400 €
§ 3b EStG
Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro)
• Nachtarbeit (23 bis 6 Uhr, bei Bäckereien von 22 bis 5 Uhr) 25 %
• Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr, wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen, 40 %
• Sonntagsarbeit  50 %
• Feiertage + Silvester ab 14 Uhr  125 %
• Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai  150 %
R- § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Freigrenze für Sachbezüge monatlich  44 €
§ 8 Abs. 2 EStG, SvEV Sachbezüge
• Unterkunft (monatlich)  226 €
• Mahlzeiten (täglich)
– Frühstück  1,73 €
– Mittagessen/Abendessen  3,23 €
Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten
• Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines:
– Kraftwagens  0,30 €
– anderen motorbetriebenen Fahrzeugs  0,20 €
• Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland:
– Abwesenheit 24 Stunden  24 €
– An- und Abreisetag mit Übernachtung  12 €
– Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden  12 €
– Abwesenheit bis zu 8 Stunden 0 €
• Übernachtungskosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5a EStG)
– Pauschale Inland  20 € (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz)
• Auswärtstätigkeiten im Ausland ab 1.1.2018 siehe BMF vom 8.11.2017 (BStBl I S. 1457)
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
• je Entfernungs-km  0,30 €
• Höchstbetrag  4.500 € (dieser gilt nicht bei Nutzung eines Pkw, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG)
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG Doppelte Haushaltsführung
• Fahrtkosten (Pkw) – erste und letzte Fahrt je Kilometer  0,30 €
– eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskm (Entfernungspauschale)  0,30 €
• Verpflegungsmehraufwendungen – 1. bis 3. Monat  12/24
– ab 4. Monat 0 €
• Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max.
– Pauschale Inland 1.000 € mtl. (nur Arbeitgeberersatz)
– 1. bis 3. Monat  20 €
– ab 4. Monat  5 €
R- § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG
• Arbeitnehmer-Pauschbetrag  1.000 €
• für Versorgungsempfänger  102 €
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG Kinderbetreuungskosten
• 2/3 der Aufwendungen, höchstens  4.000 €
• Kind noch keine 14 Jahre alt (Ausnahme: behinderte Kinder)
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR Fehlgeldentschädigungen
steuerfrei bis  16 €
R- § 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR
Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt  110 €
R- § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt  110 €
R- § 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR Freigrenze für
• Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)  60 €
• Arbeitsessen  60 €
§ 19 Abs. 2 EStG (>Tabelle in § 19 EStG) Versorgungsbeginn in 2018
• Prozentsatz  19,2 %
• Versorgungsfreibetrag (anteilig 1/12 für jeden Monat) 1.440 €
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag (anteilig 1/12 für jeden Monat) 432 €
§ 24a EStG (>Tabelle in § 24a EStG)
2018 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres
• Prozentsatz  19,2 %
• Höchstbetrag  912
§ 24b EStG
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (anteilig 1/12 für jeden Monat) 1.908 €
• Erhöhung für jedes weitere Kind (anteilig 1/12 für jeden Monat) 240 €

§§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG,
§ 40b EStG a. F. Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für
• Kundenbindungsprogramme  2,25 %
• Sachzuwendungen bis 10.000 Euro  30 %
• Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro  20 %
• Kantinenmahlzeiten  25 %
• Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit  25 %
• Betriebsveranstaltungen  25 %
• Erholungsbeihilfen  25 %
• Verpflegungszuschüsse  25 %
• Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse  25 %
• Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station  25 %
• Fahrtkostenzuschüsse  15 %
• Kurzfristig Beschäftigte  25 %
R- • Mini-Job
– mit pauschaler Rentenversicherung  2 %
– ohne pauschale Rentenversicherung  20 %
• Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft  5 %
• nicht kapitalgedeckte Pensionskassen  20 %
• kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 1.1.2005  20 %
• Unfallversicherungen  20 %
• Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung  15 %
§ 40 Abs. 1 EStG Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens  1.000 €
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen
• für den Arbeitnehmer  156 €
• für den Ehegatten/Lebenspartner  104 €
• je Kind  52 €
§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km  0,30 € (Ausnahme: behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG)
R- § 40a Abs. 1 EStG Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
• Dauer der Beschäftigung  18 Tage
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt) 72 €
• Stundenlohngrenze  12 €
§ 40a Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft
• Dauer der Beschäftigung im Kalenderjahr 180Tage
• Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer) 25 %
• Stundenlohngrenze  12 €
R- § 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F.
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer  1.752 €
• Durchschnittsberechnung je Arbeitnehmer möglich bis zu  2.148 €
R- § 40b Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens  62 €
§ 41a Abs. 2 EStG Anmeldungszeitraum
• Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu  1.080 €
• Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjah-res bis zu  5.000 €
• Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über  5.000 €
§ 100 EStG Förderbeitrag zur betrieblichen Altersversorgung
• Fördersatz  30 %
• Förder-Höchstbetrag  144 €
• Mindestanlagebetrag  240 €
• Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal
– Jahr  26.400 €
– Monat  2.200 €
– Woche  513,33 €
– Tag  73,33 €
• Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis  480 €